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关键事件5:营改增实施营业税退出历史舞台

 

 

 

【背景】

 

从2012年1月1日上海市对交通运输业和部分现代服务业推行营改增试点开始,历经4年多的区域和行业扩围,全国范围、全部行业的营改增全面推开。

 

2016年5月1日起,营改增将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。

 

营改增全面实施,是1994年财税体制改革以来的一次重大税制改革,进一步减轻企业税负,拉动经济增长,促进经济结构优化。

 

 

【解读】营改增试点的全面推开,预示着营业税将逐步退出历史舞台。

 

 

对企业的影响

 

营改增试点从制度上缓解了税制不统一和重复征税的问题。营改增后,更多资源向服务业集聚,减轻了企业税负,有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。

 

部分企业需要积极适应税制新变化,如何在新政下合理缴税,是需要着重考虑的。

 

 

对二手房的影响

 

二手房交易不会增加税负,二手房交易的营改增基本实行税负平移。营改增全面推开后,百姓将更强烈感受到这项改革带来的红利。

 

以二手房交易为例,目前二手房交易需缴纳5%的营业税,而根据营改增试点方案,增值税替代营业税后,个人购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税;若2年以下,营业税和增值税都按照5%的税率征收,那么100万房产,按照营业税征收为:100万×5%=5万,即需纳税5万元;而改为增值税之后,即为:100万÷(1+5%)×5%=4.76万元,改革之后要少纳税2400元。

 

 

对生活服务业的影响

 

生活服务业新纳入营改增试点,将会对生活带来直接的影响。根据试点方案,托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务,养老机构提供的养老服务,婚姻介绍服务,殡葬服务,医疗机构提供的医疗服务,从事学历教育的学校提供的教育服务,学生勤工俭学提供的服务,个人销售自建自用住房等数十个项目免征增值税。同时,生活服务业从原来按5%征收营业税改为按6%征收增值税,由于可以进行进项抵扣,行业税负应能实现下降。同时,生活服务业很多经营者是小规模纳税人,这些企业将按3%的征收率简易征税,税负明显低于之前的营业税税负。企业税负的降低,将会通过传导机制惠及广大消费者。

 

 

对金融业的影响

 

金融业纳入营改增也有一系列影响个人的优惠政策,如存款利息、被保险人获得的保险赔付属于不征收增值税项目;金融机构农户小额贷款、国家助学贷款等的利息收入免征增值税。

 

 

对职工的影响

 

营改增对企业的减税效果将同时使职工受益。营改增改革年化减税超过5000亿元,这部分资金活水增大了企业的经营活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量,最终会传导到企业职工,推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化。